O que é o Fator R no Simples Nacional?

É a razão entre a folha de pagamento (incluindo pró-labore) dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período. Se der 28% ou mais, a empresa é tributada pelo Anexo III (alíquota inicial de 6%); abaixo disso, pelo Anexo V (15,5%).

Aumentar o pró-labore vale a pena para cair no Anexo III?

Depende. O pró-labore adicional gera INSS (11%) e IRRF, mas pode reduzir a alíquota do Simples de 15,5% para 6%. Em muitos casos a economia supera o custo — a conta precisa ser feita caso a caso.

Simples Nacional

Fator R: como pagar menos imposto no Simples Nacional

Q: Quais atividades usam o Fator R?

Serviços como TI, engenharia, publicidade, medicina, odontologia, contabilidade, arquitetura, consultoria e outras profissões listadas no §5º-I do art. 18 da LC 123/2006, que migram entre o Anexo V e o III conforme o Fator R.

Atualizado em 12 de setembro de 2026 · leitura de 6 min

Se você presta serviço e é optante pelo Simples Nacional, existe uma única conta que pode dobrar (ou reduzir pela metade) o seu imposto: o Fator R. Ele decide se a sua empresa é tributada pelo Anexo III, que começa em 6%, ou pelo Anexo V, que começa em 15,5%. A diferença é enorme — e a maioria dos empresários só descobre isso quando o ano já fechou.

O que é o Fator R

O Fator R é a razão entre a sua folha de pagamento e a sua receita bruta, sempre olhando os últimos 12 meses. E aqui está o detalhe que muita gente ignora: o pró-labore dos sócios entra na folha para esse cálculo.

A fórmula:
Fator R = (folha + pró-labore dos últimos 12 meses) ÷ (receita bruta dos últimos 12 meses)

Se o resultado for 28% ou mais, sua empresa cai no Anexo III (mais barato). Se ficar abaixo de 28%, vai para o Anexo V (mais caro).

Anexo III x Anexo V: a diferença no bolso

Faixa de faturamento (12 meses)	Anexo III (com Fator R ≥ 28%)	Anexo V (Fator R < 28%)
Até R$ 180 mil	6,0%	15,5%
De R$ 180 mil a R$ 360 mil	11,2%	18,0%
De R$ 360 mil a R$ 720 mil	13,5%	19,5%

São as alíquotas nominais de partida de cada faixa; a alíquota efetiva é um pouco menor por causa da parcela a deduzir. Mas a mensagem é clara: cruzar a linha dos 28% pode significar menos da metade de imposto.

Um exemplo real

Uma agência fatura R$ 360.000 por ano e hoje tem R$ 72.000 de folha + pró-labore. O Fator R é 72.000 ÷ 360.000 = 20% — abaixo de 28%, então ela está no Anexo V.

Para chegar aos 28%, a folha precisaria ser R$ 100.800 em 12 meses — faltam R$ 28.800, ou R$ 2.400/mês de pró-labore a mais. Esse acréscimo gera INSS e IRRF, mas pode derrubar a alíquota do Simples de 15,5% para 6%. Na maioria dos casos desse porte, a economia supera o custo.

O erro que quase todo mundo comete

O Fator R é calculado mês a mês, sobre os 12 meses anteriores — não é uma foto do ano fechado. Se você espera dezembro para "arrumar a folha", já perdeu meses pagando Anexo V. O certo é medir ao vivo e ajustar o pró-labore antes de atravessar a linha.

É exatamente isso que o painel do ContaOne faz: mostra o seu Fator R em tempo real, projeta os próximos meses e avisa antes de você mudar de anexo — com a simulação de quanto de pró-labore falta.

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Perguntas frequentes

Quais atividades usam o Fator R?

Serviços como TI, engenharia, publicidade, medicina, odontologia, contabilidade, arquitetura e consultoria — as profissões listadas no §5º-I do art. 18 da LC 123/2006, que migram entre o Anexo V e o III conforme o Fator R.

O pró-labore realmente conta na folha?

Sim. Para o Fator R, o pró-labore dos sócios soma na folha dos 12 meses. É a principal alavanca para atingir os 28%.

Aumentar o pró-labore sempre vale a pena?

Não sempre — depende do INSS (11%) e do IRRF sobre o acréscimo versus a economia no Simples. A conta é caso a caso; é o tipo de análise que seu contador deve fazer com você todo mês.